الملخص
هدفت الدراسة إلى بيان أثر المخاطر المالية على الأداء المالي للبنوك التجارية اليمنية؛ من خلال التعرف إلى مستوى المخاطر المالية، وتقييم الأداء المالي باستخدام القيمة الاقتصادية المضافة، وتحليل أثر المخاطر المالية عليه.
اعتمدت الدراسة المنهج الوصفي التحليلي بجانبيها النظري والتطبيقي. تمثل مجتمع الدراسة بالبنوك التجارية اليمنية؛ حيث شكلت عينة الدراسة التطبيقية أربع بنوك هي: بنك التسليف الزراعي، البنك التجاري، بنك اليمن الدولي، البنك اليمني للإنشاء والتعمير.
تم تجميع البيانات المالية للبنوك -عينة الدراسة-للفترة الزمنية: 2006 – 2014، من خلال التقارير المالية للبنوك التجارية، وتم استخدم برنامج (Eviews) للتحليل الإحصائي للبيانات.
وأهم النتائج التي توصلت إليها الدراسة تبين انخفاض مستوى المخاطر المالية بدرجات مختلفة، بحسب نوع المخاطرة المالية في البنوك التجارية اليمنية؛ حيث حققت مخاطر السيولة الترتيب الأعلى، وكانت مخاطر الصرافة الأدنى انخفاضاً بين المخاطر المالية، كما تظهر النتائج انخفاض القيمة الاقتصادية المضافة للأداء، وعدم تحقيق قيم اقتصادية مضافة موجبة، وأظهر تحليل النتائج وجود أثر لمخاطر السيولة، مخاطر الصرافة على القيمة الاقتصادية المضافة؛ بينما مخاطر الائتمان ومخاطر رأس المال ليس لهما تأثير على القيمة الاقتصادية المضافة، ويُعزَى ذلك لطبيعة العلاقة -طردية أو عكسية- التي تربط المخاطر بالقيمة الاقتصادية المضافة، بسبب عدم استقرار مؤشرات البنوك التجارية خلال تلك الفترة.
وأهم التوصيات تمثلت بضرورة قيام البنوك التجارية اليمنية بتوفير منظومة متكاملة لإدارة المخاطر، والتنبؤ باحتمالات حدوثها، وقوة تأثيرها، وإجراءات التحوط والسيطرة عليها؛ بما يحقق الاستمرارية.
كما حثت الدراسة على أهمية تطبيق نموذج القيمة الاقتصادية المضافة في تقييم الأداء، وتوجيه جوانب خلق القيمة، وأهمية إعداد ملاحق ترفق بالقوائم المالية، تفصح عن المخاطر والقيمة الاقتصادية المضافة.
الكلمات المفتاحية: الأثر المحاسبي للمخاطر المالية